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2014-05-05 置業信箱──居所貸款利息扣稅一問
問:本人與太太聯名有一物業,明白每年扣稅利息各人只分得5萬元,但至今因利息仍處於低水平,故未曾使用過;想請教如果本人將來用自己獨立身份買多層樓,新果層樓的利息扣稅本人是否可享15年10萬全額,而舊樓本人太太又能否享用15年5萬半額?

答:居所貸款利息是一種稅務上的特惠扣除項目,每個自住物業可獲15年每年10萬的免稅額,而非單純以擁有權來界定。必須符合多項條件,以下是其中主要的項目: 1. 申請者需為該住宅的業主本人,可以是唯一擁有人、聯權擁有人(俗稱「長命契」)或分權擁有人,公司持有不作受理 2. 該住宅必須在香港境內 3. 以在課稅年度內用作居住地方的時間,按比例計算 4. 如住宅只是部份用作申請者的居住地方,須作適當的扣減,比如夫婦同住,則各自佔有一半。 5. 有關的貸款利息,必須是用以購買該住宅 就以讀者的個案,即使用獨立身份購買多層樓,如果新物業並非主要居住地方,就不能申請。根據稅局指引,相關係條文如下: http://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60_hli_c.pdf 「如果你有多於一個居住地方,你只可以就你的主要居住地方申請扣除額。同樣地,如果你和你配各自有一所住宅,只有其中一方可以就你們共同視為主要居住地方的住宅申請扣除額。」如果物業曾經供滿,然後再次申請按揭,將被視為並非用作購買自住物業之用。

http://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60_hli_c.pdf 「如果就有關物業辦理再次按揭貸款,以獲得額外資金作不符合上述條件的用途,就不可扣除所繳付的額外貸款利息。」

只有單身人仕,以及獨自擁有一物業,才可以一人獨享15年10萬的免稅額。不過,如果夫婦其中一方沒有應課稅的收入,就可以提名由配偶申請扣除本身的居所貸款利息,即是由有收入的配偶享有全數每年10萬的免稅額。

結果,無論左計右計,兩夫婦共住同一物業,總計的免稅額都是15年10萬。

由於該稅項的執行細節相當複雜,建議讀者細讀稅局相關文件:

稅務規例http://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60_hli_c.pdf

常見問題http://www.ird.gov.hk/chi/faq/hli.htm

個案http://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_hli_scen.htm

資料來源﹕Yahoo.com
2014-04-30 本稅務局籲市民留意欺詐電郵
稅務局與該電郵並無任何關係,並已把事件交由警方作進一步調查。稅務局提醒市民,如收到懷疑是虛假的電郵,應提高警覺,不要開啟。

資料來源﹕on.cc 東方互動
2014-04-25 本港將與美國交換稅務資料
香港特別行政區政府與美國今年3月就稅務資料交換簽訂協定,規定當協定夥伴就其稅務事宜的評估或執行提出請求,香港的稅務局須與之交換資料。政府今日將有關的《稅務條例》命令刊憲,並於本月30日將命令提交立法會審議。而該協定必須待香港完成所需的法律程序後開始生效。

資料來源﹕on.cc 東方互動
2014-04-09 澳媒指蘋果公司為避稅 從澳洲轉移巨額利潤
外電引述澳洲媒體報道,美國科技巨擘蘋果公司為了在澳洲避稅,過去10年將巨額利潤從澳洲轉移到愛爾蘭。

法新社引述《澳洲金融評論報》(Australian Financial Review)的調查報道指,該報取得蘋果公司旗下分支Apple Sales International過去10年的財務帳目,指出蘋果公司將89億澳元的未完稅利潤移至愛爾蘭一間公司名下,使得其只需繳付澳洲營業額0.7%作為稅款。Apple Sales International被指是蘋果公司設於愛爾蘭的「秘密」國際稅務安排機構。

報道又指,去年蘋果經由新加坡將20億澳元銷額轉移到愛爾蘭之後,該公司所上報的澳洲稅前利潤僅為8,850萬澳元。

法新社向澳洲的蘋果分公司查詢時,對方拒絕評論報道。此前,該公司曾經說過它遵守澳洲法律,並已按照稅局的一切要求辦事。

資料來源﹕on.cc 東方互動
2014-04-01 報稅表今寄出 稅務局提醒市民準時交表
稅務局今日寄出約19萬張2013/14年度利得稅、13萬物業稅及29張僱主報稅表,為數約237萬張個人報稅表將於下月2日發出,發言人提醒納稅人須準時提交報稅表。

按《財政預案案》建議一次過寬減2013/14年度75%利得稅、薪俸稅及個人入息課稅,上限為1萬元。稅務局稱正待相關法例通過後,便會在稅單上作出寬減。

資料來源﹕蘋果日報
2014-03-31 美國稅務局「長手」伸到香港
《華爾街日報》-美國查稅機構的核查範圍已正式擴大至香港。目前的問題就是,中國其他地區是否也將被覆蓋。

作為中國一個特別行政區的香港,周二與美國簽署一份協議,將分享在香港工作或在香港擁有資產的美國人的稅務信息。此舉是美國政府在全球打擊逃稅並試圖挽回預計達數十億美元稅收損失的努力之一。

這份信息共享協議的內容非常嚴格,當一方的稅務機構要求獲得另一方某一個人的稅務信息時,雙方需要交換相關文件。由於香港並不要求生活在海外的公民納稅,因此香港和美國之間的這一信息共享可能成為單向交易。

更重要的是,該協議可能預示一項政府間協定將達成,從而使美國可以根據《外國賬戶稅收遵從法》(Foreign Account Tax Compliance Act, 簡稱FATCA)在香港採取執法行動。該協定達成後,美國政府將要求金融機構向其披露美國公民所開立賬戶的詳細信息。

原本預計會在今年1月生效的FATCA規定,所有居住在美國以外的美國公民和綠卡持有者都應披露銀行賬戶和財務信息。這一規定已引發強烈抵制,許多在亞洲的美國人因不願忍受繁雜的申報工作和承擔額外稅務負擔,已放棄美國國籍或綠卡。與此同時,許多在香港的私人銀行已開始拒絕為美國公民或綠卡持有者開立賬戶,理由是稅務相關文書工作成本過大。

儘管FATCA規定已經準備了數年,其正式實施日期已經被推遲至今年7月1日,部分原因是很多國家尚未簽署恪守該規定的協議。在亞洲,只有日本與美國簽署了政府間協議,表示將完全遵守FATCA規定。香港周二表示,相關協議正在準備階段。

現在,外界關注焦點都集中在中國,以及中國其他地區將如何處理FATCA規定。

畢馬威會計事務所(KPMG)在香港的稅務合伙人甘兆年(Charles Kinsley)表示,外界普遍預計中國也將簽署協議。他說,中國大陸很多金融機構已經在研究FATCA項目了。(注意:中國有錢的投資者都希望獲得美國綠卡。)

如果一國不簽署協議,會有什麼風險呢?如果不簽署,那麼這個國家的銀行就會傷透了腦筋。美國此前表示,對於那些未簽署FATCA協議的國家的金融機構,其與美國相關的任何業務都將被徵收30%的預扣稅。出於這一原因,很多銀行和其他金融機構都希望本國政府能夠簽署協議。

甘兆年在談到香港政府周二的聲明時表示,對於香港的金融機構來說,這是件好事。

那麼對於那些為了逃避美國國家稅務局(IRS)而將資金存入海外銀行帳戶的美國人來說呢?甘兆年表示,他們無疑將承受壓力;銀行機密已成過去式。

資料來源﹕華爾街日報Jason Chow

2014-03-20 新公司條例(第622章) 於2014年3月3日生效
新《公司條例》(第622章) 於2014年3月3日生效,有關限制披露董事住址及個人身分識別號碼及無紙化制度的條文除外稅等。詳情...

資料來源:公司註冊處
2014-03-06 澳媒指蘋果公司為避稅
澳媒指蘋果公司為避稅 從澳洲轉移巨額利潤

外電引述澳洲媒體報道,美國科技巨擘蘋果公司為了在澳洲避稅,過去10年將巨額利潤從澳洲轉移到愛爾蘭。

法新社引述《澳洲金融評論報》(Australian Financial Review)的調查報道指,該報取得蘋果公司旗下分支Apple Sales International過去10年的財務帳目,指出蘋果公司將89億澳元的未完稅利潤移至愛爾蘭一間公司名下,使得其只需繳付澳洲營業額0.7%作為稅款。Apple Sales International被指是蘋果公司設於愛爾蘭的「秘密」國際稅務安排機構。

報道又指,去年蘋果經由新加坡將20億澳元銷額轉移到愛爾蘭之後,該公司所上報的澳洲稅前利潤僅為8,850萬澳元。

法新社向澳洲的蘋果分公司查詢時,對方拒絕評論報道。此前,該公司曾經說過它遵守澳洲法律,並已按照稅局的一切要求辦事。

資料來源 : on.cc 東方互動 
2014-03-01 新《公司條例》阻營商 勁擾民
新《公司條例》將於3月3日實施,原來條例修訂內有極度擾民條文,規定所有公司須在業務及通訊文件列明公司註冊名稱,即送貨單、收據、傳真、電子郵件甚至內部通告,均要載有公司的註冊名稱;新例更要求店內需展示公司註冊名稱。條例生效在即,仍有不少商戶對條文一無所知,得知新例有上述條文後大呼擾民,完全違反方便營商的立法原意。法律界人士警告,法例並無列明通訊文件包含範圍,市民隨時誤墮法網。

多達900多條條文的新《公司條例》涉多項擾民措施,其中涉及披露公司註冊名稱的規定來自《公司條例》的附屬法例《公司(披露公司名稱及是否有限公司)規例》,修訂後的規例規定交易文書及通訊文件須披露公司註冊名稱,包括書面形式及電子形式,所有違例的公司及每名失責高級人員均須承擔法律責任,可處罰款1萬元。

在內地開設紡織廠的港商在港擁有超過10間有限公司,以方便處理不同業務,亦與不同商業拍檔合組公司。該公司會計部負責人陳小姐指,集團不會就多間公司印製各自的信紙等,只會在合約、單據等正式文件寫清楚負責公司名稱。她直言,新例要求繁複,公司未必跟從。

「唔知點解政府要加呢皷繁文縟節,如果係為?告人,其實唔整都告得到,唔需要咁麻煩!」香港中小型企業國際交流投資協進會會長趙志雄批評,新例實施對業界帶來不便,部分企業或須增加大量行政工作。

不少小商戶對於自己屬受規管範圍,仍懵然不知。記者走訪旺角多間商舖發現,超過9成店主並不知新《公司條例》與自己有關。財經事務及庫務局發言人則指,為配合新《公司條例》實施,公司註冊處已展開一系列宣傳推廣工作。 的一切要求辦事。

資料來源 : on.cc 東方互動

2014-2015 政府財政預算案重點
2014-2015 政府財政預算案重點

2014-01-28 羅兵咸:遲啲全國都收房產稅
近年中央以房產稅調控內地樓價,於上海及重慶兩個城市落實徵收房產稅,惟樓價至今仍未見回穩。羅兵咸永道稅務及商務咨詢部合伙人曾惠賢估計,房產稅最終將推廣至全國,惟難以估計房產稅第二階段的推行時間表,料1至2年內不會見到大改變。

她指出,中央會以公平為原則,及按不同地區的市民經濟能力,實施房產稅的城市,料炒賣樓房較多的城市,將在第二階段實施房產稅。

中國稅務成本一向較重,並以直接稅收為主,惟福利卻不及發達國家。曾惠賢預料,未來中國會增加間接稅收,不能單靠一次性的稅收,如賣地所得稅等。

資料來源 :蘋果日報
2014-01-12 去年本地公司註冊數目創新高
根據公司註冊處數字,去年註冊的本地公司數目創下新紀錄,由前年的150,165間增至174,031間。截至去年年底本地公司總數達116萬2,931 間,較前年增加11萬8,287間;去年登記的公司招股章程共有161份,較前年的127份略增;去年公司註冊處亦向觸犯《公司條例》公司發出6,313 張傳票,主要是沒有提交周年申報表的公司,較前年微跌。

另外去年透過電子查冊查閱文件影像紀錄達353萬7,044宗,較前年增加1.16%。

資料來源 :on.cc東網
2014-01-06 雷鼎鳴-儲局退市五年幣策是與非
聯儲局上月宣布每月減少100億買債,可被視為是退市第一步。這一步做得漂亮,行外人看可能只是股市繼續穩步攀升了一陣子,但其實招中有招,一些潛在兇險暗中已被化解於無形。伯南克確是高手,深諳博弈之道,臨危受命,應付來勢洶洶的金融海嘯,仍得以全身而退。美國的學術界是臥虎藏龍之地,我們平時 可見到一批呆頭呆腦之人,不曉得他們在幹甚麼,但複雜的危機出現社會需要對應之道時,往往便有學界高手出山解危救厄,伯老便是一例,我曾用他寫的宏觀經濟 課本授課,倒也不算教壞學生。

要明白這次退市的意義,我們倒要先回顧檢視一下聯儲局自2008年金融海嘯之後的整套政策。

美推緊縮恐再現大蕭條

2008年12月,聯儲局啟動量化寬鬆第一期(QE1),用自己發出的優質信用買走銀行大量擁有的劣質或甚至是有毒的資產。銀行在金融海嘯後,所持 資產有些已大幅貶值,有些甚至變成欠債,手上最優質的資產便是現金。但存款人眼見銀行危殆,若大家都跑來擠提,便立時會出現30年代的銀行倒閉潮及大蕭 條,銀行自己當然也要死抱着這些現金,不敢把錢借給急需救命的公司。此種情況不妙之極,但伯南克早從佛利民(Milton Friedman)有關大蕭條的論着中取經,知道一定要採用寬鬆而非緊縮的貨幣政策,否則只會複製一個一個大蕭條。在2008至2009年間,除了少數經 濟學界高手外,整個世界都充滿末日情緒,紛紛「預測」經濟會如何「爆煲」,往事回顧,我自己當時已屬極度的樂觀派,不能不自讚一番。

但QE1只是頂住了大蕭條出現的壓力,並未能真正把美國經濟拉出泥沼,美國失業率仍偏高,聯儲局惟有重施故伎,在2010年11月加注買入銀行劣質 資產,推出QE2。我認為QE2並不如QE1這麼成功。QE1的局限之處是銀行得到聯儲局的優質信用後基本上並無通過多借出款項而增加貨幣,而是把擁有的 聯儲局資產放在自己倉庫中「壯膽」,以防擠提出現。市場中的企業也是嚇破了膽,不敢隨便借錢投資擴充業務,就業率也就回落不了。

大蕭條的恐怖情況是免除了,但經濟卻是復甦乏力。

經濟不脫困 利息不會升

此種形勢,等於要聯儲局解決市場中人的心理問題。貨幣政策如何可使人心沒有這麼虛怯?聯儲局在2011年9月21日宣布要實施「扭曲操作」(Operation Twist),要買入四千億美元的六年至30年期的債券,但賣出同量的三年期以下的債券,這樣做不會增加貨幣量或通脹壓力,其意圖是告訴世人長遠投資是值 得的,聯儲局看好長遠前景,而且長債的利息成本也因聯儲局的入市而降低。

失業率指標是「定心丸」

「扭曲操作」的成效似乎並不顯著,美國的失業率仍然高企,聯儲局惟有繼續苦思良策。2012年9月13日,聯儲局終想出新招,外間雖稱此為QE3,但其內容與前有別。聯儲局開始時說要每月買債400億,直至失業率回落到足夠低的水平才會停止,在同年12月又把這每月買債數量增至850億。這招數的背 後用意是心理戰:企業不敢投資是怕一旦開了頭,利息卻突然增加便被縛着脫不了身,現在聯儲局卻在派「定心丸」,告訴大家可以用失業率作指標,經濟未脫困, 利息便不會上升,而且要等很長時間利息才會上升,所以大家可放心投資。

這心理戰似頗有成效,美國失業率加快回落,但新問題卻來了,既然形勢好轉,聯儲局會否快將加快退市?今次聯儲局在減少買債時,卻同時發出兩個信息;第一是經濟確實是好轉了,投資有利可圖,大家可放膽投資,第二是聯儲局不會這麼快加息,也是大家可放心。聯儲局成功地把大家關心的退市大限轉化為有利投資 的信息,而且市場受落,絕非低手能做得到。



資料來源 :晴報
2013-12-24 投資內地你要知
香港人在內地屬於境外居民身份,儘管可以向銀行購買收益高於香港的金融產品,但必須留意當中涉及的匯率、匯款、銀行信用風險及繁複的手續。

香港人欲購買內地理財產品,必須先親身到內地銀行開戶及作投資風險評估,產品到期後要續期,則視乎個別銀行的要求,須親身到銀行或透過電話進行續期

。 無存保制驚血本無歸

內地未有存款保險制度,雖然產品屬於保本型,若面對銀行倒閉及違約,投資者隨時會血本無歸,而且人民幣屬於外幣,匯率可升可跌,如果人民幣匯率回軟,亦將蠶食投資回報。

本息只能現金帶返港

銀行界稱,香港居民每人每日可匯款8萬元人民幣到內地,但只能辦敍做存款,一旦購買理財產品後,本息不能再循「原路」匯款回香港,唯一帶回香港的方法是提取現金,如「螞蟻搬家」



資料來源 :on.cc 東方互動 Windows Phone Edition
2013-12-10 澳洲會計師公會:本港應維持現有樓市措施
澳洲會計師公會上月訪問了225位財務及會計人士,調查顯示,約60%受訪者預期,明年本港樓價或會下跌,最多跌30%。其中,近29%估計樓價跌幅在10%之內。

大中華區分會會長李文傑預期,明年息口將升,加上目前樓價高企,他認為政府應維持現有的樓市管理需求措施,但要適時調整。

李文傑表示,今年以來本港的人民幣債券發行規模增至2000億元,按年升1倍。他指,本港是內地走出去的平台,預料銀行業將開發更多人民幣業務,相信本港持續發展這方面,亦會利好物流及貿易發展。 另外,調查顯示,約69%受訪者預期,明年瓻介乎22000-25999點。



資料來源 :香港電台
2013-12-07 倡慈善組織註冊制度淪無牙老虎
慈善組織每年募捐籌款逾九十億元,現時「無王管」善款去向成疑,法律改革委員會研究六年後,決定暫不成立慈善事務委員會或訂立慈善法,建議先設立法定註冊制度,所有向公眾募捐或已尋求豁免繳稅的慈善組織均須註冊,並由政府指定部門備存註冊慈善組織名單,組織需定期提交財務報告,但法改會並無建議由哪個部門負責規管。有組織及立法會議員質疑註冊制度會淪為無牙老虎,促政府盡快制訂監管詳情。

法改會昨日發表報告書提出十八項建議,提出 所有慈善組織必須註冊,政府的決策局或部門應在慈善組織申請籌款活動的牌照或許可證時,規定每年收入逾五十萬元的慈善組織,須要提交核數師報告及財務報 表,而每年收入不超過五十萬元的組織,則須提交經其董事局核證的財務報表。法改會慈善組織小組委員會主席陳智思認為,有關做法可以減低小型慈善組織的行政 費用,確保其運作不受影響。

法改會亦建議,在負責審批慈善籌款活動牌照的不同政府部門之間,設立一個統籌平台,稅務局亦應獲分配更多資源,以加強覆查免稅慈善組織的 帳目;慈善組織亦需披露組織的背景、活動、籌款目的、善款用途等資料,讓公眾在網上查閱;慈善組織亦需在其籌款活動中,清楚展示其註冊號碼;政府可加強現 有1823電話熱線的功能,或設立一條新熱線就慈善籌款活動的問題,解答公眾的查詢和接受投訴。

法改會否認受宗教團體施壓

但因目前意見呈兩極化,為審慎起見,法改會不建議現時成立慈善委員會監管慈善組織。陳智思承認,不少慈善組織對規管持抗拒態度,但他否認 受到宗教團體施壓,形容今次建議是行了第一步,可加強慈善組織的透明度,而採用非法定的良好實務守則,對維持慈善組織的紀律會有正面作用,例如可就保障捐 款人私隱、以合約形式聘用職業籌款人及招募弱勢社群到街頭募捐等制訂相關指引。

香港社會服務聯會表示,本港現無單一法例規管慈善機構,政府有責任盡快改善有關政策。監察本港慈善機構的「明施慎選」創辦人溫澤君指,現 時七千多間慈善機構中,只得約二千間提供財政報告讓公眾查閱,法改會建議有助提高透明度。立法會議員張國柱認為,政府應盡快於半年內找出合適的政府部門作 統籌。

資料來源 : on.cc 東方互動
2013-12-07 港交所(00388)發指引 列舉多種不適合上市情況
港交所(00388)發表有關新股申請人是否適合上市的指引,列舉多種不適合上市情況,提及若控股股東及董事過往的違規或犯罪紀錄令人嚴重質疑其誠信,會關注有關公司是否適合上市及有關董事是否勝任。 指引信表示,過去有違規或犯罪紀錄,不一定令個別人士不獲接納為上市公司董事。不過,若有關定罪令人嚴重質疑個別人士的誠信,同時該人士很可能對上市後的公司發揮重大影響力,可能會令人擔心公司是否適合上市。 港交所表示,作為控股股東,大多數投票權或對委任公司董事具決定性作用,即對公司的業務及管理發揮重大影響力,即使沒有正式獲委任董事,依然可能扮演「影子董事」角色,因此公司是否適合上市的問題,不會因該人士不擔任董事而解決。 財務表現倒退同被視為不適合上市,指引信表示,即使公司期內營業紀錄符合規定,但營業紀錄期後任何財務表現下滑,可能是其業務可行性徹底倒退的強烈訊號,牽涉到其業務是否可以持續及是否適合上市等問題。公司的預測溢利大幅下跌及透過收購事項引入新業務,同樣可能令其不適合上市,因為營業紀錄業績或未能反映公司業務前景。 對母公司集團、關連人士及主要客戶的倚賴;以及依賴未變現公平值收益來滿足盈利要求等,同被視為是否適合上市的重要考慮因素。

資料來源 : on.cc 東方互動
2013-11-13 稅局帳面利潤徵稅終極敗訴
南豐集團已故創辦人陳廷驊,他生前持有的投資公司興智投資,按九九年新生效 的會計準則,把未變現的股票收益也錄載在公司損益表上,稅局堅持按該會計帳目,就未變現股票利潤,向興智徵收2.5億元利得稅;興智不服,爭議帶上法院, 官司由高院原訟庭打至上訴庭,稅局一直敗訴,如今到了終審法院,稅局的上訴昨亦遭終院五位法官一致駁回。

終院昨一錘定音,指明未變現利潤毋須課稅,釐清此稅務原則,為爭議畫上句號。 涉案利得稅牽涉○三至○六年三個財政年度。在九九年新生效的會計準則下,未變現資產的重估收益及虧損均須入帳。稅局堅持要按該新會計準則下帳目徵稅。

徵稅針對「過去」盈利之前原訟庭及上訴庭均認為,會計帳目只反映公司資產之價值變動,未變現股票衍生的帳面利潤,並非《稅務條例》規定的從「收取」、「產生」、「賺取」得來。

終院昨指出,新會計準則是針對財務報表的擬備,這些財務報表是為了向投資者等呈示公司狀況,着眼的是公司將來的盈利能力,但徵稅與「將來」無關,而是針對該公司「過去」是否獲利。

終院指,稅局可能為需大增政府收入以填補公共開支,故向未變現資產收益徵稅,但商業會計準則不能取代法院對法例的詮釋。

資料來源 : on.cc 東方互動
2013-10-30 本港公司註冊數量20年間增1.7倍
公司註冊處表示,本港公司註冊成立的數目,由93/94年度的6萬間,增長至12/13年度的16萬間,在20年間上升171%。發言人又指,期間在公司登記冊上的公司數目,已由近43萬間增至逾100萬間;而在12/13年度註冊成立的新公司就有逾16萬間。

資料來源 : on.cc 東方互動
2013-10-28 祝賀天正客戶「卡賓服飾」於港交所主板上市
卡賓服飾有限公司 (股份代號:02030) 於2013年10月28日起在香港聯合交易所買賣,於首個交易日便佳績頻傳。錄得總成交2650萬股,涉資6980萬元。是次於香港上市共發售1.75億股,公開發售獲超購10倍,集資淨額逾3.5億元。

同時,開盤價2.53元,收盤價2.60元,亦是兩隻同日上市的新股中有較佳表現的產品。

主席及創辦人楊紫明先生表示:「整個中國經濟面是非常好, 隨著城鎮化發展, 年青人對時尚個性服飾的需求愈來愈大, 這利好品牌的未來發展趨勢, 所以對對公司前景充滿信心。」 「天正」執行董事羅先生(Raymond)表示:「天正由一九九八年開始為卡賓提供服務,見證著卡賓品牌由深水埗楓樹街一單位創業,最初的兩人公司發展至於今於港交所主板上市,是一件非常值得驕傲的事。我司亦感到非常榮幸能夠繼續為卡賓提供服務。」

2013-10-11 港審計監管制度籲提升
本港樓價稍為回落加上政府的樓市雙辣招仍然生效,不少投資者把物業轉售為租;稅務局近年則嚴打業主少報租金收益,上年度「加碼」查核11萬7,000多宗懷疑少報租金個案,審查個案數量較2011至12年度增加一成半,揭發少報的租金收入共高達4億6.000多萬元,成功向相關業主追回5,500多萬元物業稅連罰款,創2006至07年加強查核少報租金以來的新高。

文章來源:東方互動On cc
2013-10-11 港審計監管制度籲提升
財務匯報局發表獨立顧問報告,指出現時本港沒有獨立於業界的審計監管機構,情況較英、美等主要金融中心落後,亦令本港未能加入相關的國際審計監管組織。報告認為香港應改變現時由業界自我監管模式,與國際標準接軌,以提升投資者對本港審計專業的信心。

報告指,本港的審計監管制度,並未符合歐洲委員會和獨立審計監管機構國際論壇(IFIAR)會員資格的規定。此兩大組織均要求審計監管機構必須獨立於業界,以及由非執業會計師監管。

現時香港會計師公會被賦予監管會計行的一般責任,並由其理事會負責監管其運作。然而有關理事會,並不保證大部分成員一直都是由「非執業會計師」擔任。

明年諮詢 2016立法

財匯局主席潘祖明表示,根據報告,現時全球共有40個司法權區符合歐洲委員會的等效規定,亦是IFIAR的會員。本港的審計監管制度有需要提升,以便取得有關地位。政府將於明年就獨立審計監管制度進行公眾諮詢,預期一六年完成立法。

對於獨立審計監管框架建議,大幅提高罰款上限至1,000萬元,會計師公會表明反對,潘祖明表示,現時罰款水平仍未有定論,但認為罰款金額應合乎比例及具阻嚇作用。

根據框架建議,會將會計師公會部分職能,如審查上市公司的香港核數師及紀律處分職能,轉移至財匯局。會計師公會保留註冊、審查、準則制訂及持續專業進修等職能。



文章來源:東方日報On cc

2013-10-02 由小股東提名選董事行嗎?
阿里巴巴沒法來港上市,因為它堅持要由公司的最初合伙人來決定公司董事會的主要成員由誰來擔任。如果公司的合伙人持有公司一半以上的股權,這當然沒有問 題,他們只要在股東大會上行使他們的投票權就可以如願以償。問題是這批合伙人根本只持有少數股權就想以少壓多,即就損害了廣大小股東的權益,有違香港的公 司管治模式。香港的監管機構拒絕讓它來港上市,並非沒有法理依據。

監管機構認為:股東應有權更換董事局的成員,不應把這個重大的權利交託給持股只佔少數的合伙人手裡,但現實是大部分香港上市公司的小股東從來都沒有行使過 這種權利,而現有的模式亦沒有提供途徑讓小股東行使他們這項權利。如果監管機構覺得這項權利這麼重要,為甚麼只限制外來的公司在名義上損害股東的權益,卻 任由已在本地上市的公司實質上損害股東的權益!

現時香港上市公司的董事,大都由一個提名委員會提名,交股東大會通過。但這個提名委員會如何組成與如何操作,小股東都被蒙在鼓裡;其不透明與缺乏代表性的程度,比常被人詬病的特首提名更甚。

我出席過不同公司的股東大會,議程中雖有選舉董事一項,但大部分只是草草了事。被提名的董事,無需自我介紹,亦無需互相競爭,因為都是等額選舉,有六個 位,就提名六個人,根本不讓小股東有得選擇。我從來未見過有被提名的董事在股東大會上落選。由此可見,所謂股東選董事的機制,只是虛有其表。

有在上市公司擔任高層職務的朋友對我這番觀點很不以為然,問我是否想把現時社會鬧得熱烘烘的特首選舉公民提名引入公司管治,要讓小股東可以輕易行使他們提名董事的權利。他認為這樣根本行不通,只會造成更多的混亂,最終會損害股東的利益。

他認為大部分小股東只關注股價的升跌,對公司的業務與管治模式所知不多,他們很難判斷誰才適合任公司的董事。如果還要搞差額選舉的話,必有野心家想入局。他們就會挖現有管理人員的瘡疤,大肆攻擊,導致很多不必要的內耗。

他們認為,現時董事會的成員大都可以連任,這對公司的穩定性有一定的好處。如果每年的股東大會都搞真正的民主選舉,就可出現很多不可知的變數;一旦董事會 的成員出現變動,原有的策略就可能無法貫徹,這樣變來變去對公司沒有好處。再者,如果每隔一兩年就搞「真」的董事選舉的話,只會令在任董事眼光短淺,只顧 討好小股東,不顧公司的長遠利益,對公司更加沒有好處。

我問這位朋友,社會的管治比公司的管治更加複雜,如果民主理念在公司內也行不通,怎有條件在社會上推行呢?他說:兩者名義上都在推行,但不可以過度執著。名義上有也比沒有好。我不應去拆穿西洋鏡。



文章來源:AM730

2013-09-11 雷鼎鳴-美國退市香港怎麼辦?
美國聯儲局何時會退市,不再搞量化寬鬆?此事現在可能言之尚早,但要來的終須會來。倘若美國真的退市,美元利率自會上升,港元利率也會跟隨,但滯港的部分熱錢總也可能會撤離香港,回流美國。到時港人要如何應付?要尋找答案,我們不妨先回顧熱錢流入香港,製造通脹壓力時,本地的銀行體制如何面對。

從2008年9月金融海嘯出現,美國快將推出量化寬鬆一期開始,到了今年六月,總共有多少資金流入香港?最好的估算是看看所謂的「貨幣基礎」增加了多少。答案是8,825億港元(下同)。若按正常的運作,這筆巨資會通通變成港元鈔票,在港流通。在2008年9月,香港的鈔票共只有1,878億,若突然猛增8,825億,那麼鈔票量也就等於上升470%,若貨幣量M3也按乘數效應隨着這比例增加,最終的結果可能是物價的增幅也會與此相若,香港應會經歷了超級通脹。

錢放銀行及送回外國

但這種惡劣的通脹顯然沒有發生,香港是如何度過了這一關?事實上,從08年9月到今年6月,鈔票量只增加了1,329億,遠低於流入的資金,那麼剩下的7,496億跑到哪堨h?這筆錢有兩個目的地:一是放在銀行體制中,隨時等人提走;二是被送回外國,買了美元證券。

第一部分有1,538億,準確點說,是變成了銀行體制的「總體結餘」。在香港的制度下,每個銀行都要在金管局開一戶口,各所銀行此種帳戶的總存款量便是「總體結餘」。這些帳戶有多種功能,若有銀行的客戶要撤資,他們可拿港元到銀行兌換美元,銀行到哪堨i找到美元?答案是可用在金管局的戶口結餘,向金管局買。由此觀之,銀行的「總體結餘」愈多,便愈有能力應付資金外流。從前「總體結餘」通常只得幾十億,現在則高達千餘億,可謂彈藥充足,反映各銀行早有準備,知道熱錢隨時可撤走。

另一部分總值5,958億的資金卻是被金管局一早送回外國去。金管局用的方法是發行外匯基金票據,把流入的資金,從市場中借到手中。倘若有100美 元流入,金管局接收了這100美元後,便容許銀行多印780港元鈔票,隨着又把這780港元借回來,不讓它在市場流通。原本已收到的100美元則送到美國 買其債券。流入的錢愈多,便愈要把它送走,使它在港「雁過無痕」。

由此可知,過去五年流入香港的大量熱錢,或是被金管局通過「乾坤大挪移」,將它送走;或是存放在銀行戶口中,等人撤資取走,剩下變成本地鈔票的,所 餘無幾。鈔票的增加會通過乘數效應,使貨幣量M3增加,但經七除八扣下,又經銀行小心處事,M3在這時期的年增長率,平均只得8%,比從前更低。這就是為 甚麼香港沒有出現高通脹。

熱錢變成本地鈔票少

回到原來的問題,資金流入會引起通脹,流出卻可使利率上升,通縮也或有機會出現,真正的效果有多大,把上述過程倒過來便可。第一道防綫是銀行的總體結餘,這埵酗d多億元,可抵擋一段頗長時間的撤資。這筆錢若用光,便可用第二道防綫。銀行拿着手上的5,958億元的外匯基金票據,隨時可向金管局套現, 並以之兌入美元,以應付客戶撤資之需,金管局賣掉一些美元債券後,便可有美元現金兌給銀行。過去流入多少錢,現在也可讓它流走。

這個過程若一切順暢,香港不易出現通縮,但流程稍有阻滯,則利率會應聲而起,樓市股市都會受負面影響。港人若嚴陣以待,這些影響也大不到哪堨h,但短綫波動卻難免。



文章來源:睛報

2013-08-30 加按轉按的風險和選擇
問:見電視廣告說可以把供滿的物業加按套現,又聽講未供滿的都可以咁做,想了解多一些。因為想套一筆錢出來搞生意達成夢想,屋企有間自住樓還有幾年就供甩,是否可以用來借一筆錢?這樣做又有甚麼風險?唔駛查入息,又唔駛睇資產,又唔駛睇信貸紀錄,係咪真係咁著數?

答:首先要分清楚「物業貸款」和「按揭」是兩種不同的貸款

方式。 按揭是以物業及個人收入作為抵押借款,所以貸款機構除了考慮抵押品的估值外,更要考慮借款人的收入情況和信貸紀錄,而貸款機構也會作為承按人(mortgagee),即俗稱的「銀主」,當貸款者無力償還貸款時,有權收回物業拍賣,出售後支付貸款。 而一般市面上所謂的「物業貸款」,其實是「無抵押個人貸款」(unsecured personal loan),因為貸款機構不具有「銀主」的身份和權益,無權收回物業拍賣抵債,不過很多時他們會在合約上寫明有權以「釘契」的方式令貸款人還錢。

所謂釘契(imposing encumbrance)是物業因業主涉及糾紛而引致相關文件送交土地註冊處註冊,被釘契的物業雖然仍可買賣,但新業主購入後,便需負上有關法律責任。而 這個紀錄是不會完全取消的,事情即使解決了,也只是再加多一個「已解決」的附註,業權就會出現瑕疵。簡單地說,被釘契的物業即使能夠出售,也會大幅貶值。

所以要明白坊間財務機構所提供的物業貸款,雖然手續較向銀行申請按揭簡單快捷,也有一定的風險所在,不宜抱著僥倖心態去借款,尤其是物業持有人幫家人申請時,其或然債務和風險也完全轉嫁到物業持有人身上。

至於按揭,由於銀行受到金管局嚴格的監管,確保借款人符合一定的條件才可以借貸,比如嚴限按揭的成數及金額,要出具有效的入息證明,要進行壓力測試等,在在都減低過導借貸的情況發生。

如果有現金需要,而又持有物業,可以向銀行申請加按,或者將按揭轉到另外一間銀行,重新造一份按揭契約。舉個例子: 某君以300萬買入物業,按揭七成,初始的貸款額為210萬。其後經多年供款,所欠銀行金額下降到150萬,那麼可以向銀行申請加按至210萬,即可以另外借出60萬,按揭條款視乎與銀行商討情況,會否更改按揭利率或是否需要重新造契另議,這就是所謂的「加按」。

另一個做法是「轉按」,假設該物業由300萬升值到480萬,欠銀行150萬,那麼某君可以向另一間銀行重新申請貸款。以七成按揭計,最高貸款額是 336萬,扣除欠前度銀行的150萬,某君可以得到約186萬現金剩額。由於已轉換銀行,要向前度銀行做贖契手續,另外又要向新銀行新造按揭契,都會涉及 律師費等支出,雖然轉按時銀行一般會提供免律師費或現金回贈等優惠,但在大多數的情況下都不會收足剩額。

那麼為甚麼手續那樣麻煩,又要出示諸多文件,又要支付律師費之類,還是有那麼多人使用銀行的加按和轉按服務呢?最主要的原因是按揭貸款利率水平遠比 物業貸款低,而且還款期亦是極長,同時在信貸評級之下,向銀行借按揭並不視為負面,相反向財務機構借無抵押貸款,有機會令人覺得負面。

話說回來,那又為甚麼有銀行低息按揭不去借,而去尋求財務機構的高息貸款呢?說穿了,要爭取最有利條款是要有一定的條件,當無法符合這些條件時,就唯有退而求其次接受較高利率。所以在個人財務壓力未出現之前,宜早為之計,以免臨急臨忙或山窮水盡時,被迫接受較次條件。



文章來源:脫苦海 | 趣遊樓市

2013-08-23 損益表知多啲
相信不少朋友都知道甚麼是「Profit & loss account」吧?按會計準則,此財務報表幾年前已改名為「Statement of Comprehensive Income」。可是,此名稱將再修改成「Statement of profit or loss and other comprehensive income」。中文譯名則沒有甚麼大改變,也離不開盈虧帳、損益表,和收益表等。為免混淆,以下全稱為「損益表」吧。

有人說損益表是企業一年一度成績表,股東「食粥食飯」全看它。何解?企業盈利大升,股價通常隨之飆升(當然例外情況倒也不少),若企業還大派股息,那名副 其實是「財息兼收」了。或許先解釋損益表構造。簡單來說,此表顯示企業於某年度或某時段在營運方面的財務表現。企業該年是龍是蟲,就全看「Bottom line」,即是溢利的俗稱。溢利如何得來?簡單地說,就是將期內收入減去開支。

初接觸會計的人大抵都有一個痛苦的經驗,就是搞不清為何收入會是Credit,而開支卻是Debit。另外,開支明明還未支付出去,幹嘛要當成開支?若果 最後不支付,盈利豈非無端減少了?收入也一樣,錢還未到手,客戶到時賴數怎辦?還有一項叫遞延稅項,在稅例中找不到,而且還分永久性和暫時性差異,究竟是 甚麼來的?其實投資者不必深究,把這些會計問題留給會計師去做好了。雖則如此,投資者也不應只著眼於溢利,至少也應了解其他項目最多人關注的First line,即營業額(又稱為收入或收益)。

看營業額主要看增長,其比率直接影響投資者對企業前景的信心,若果營業額增長放緩,甚至倒退,例如市場飽和,競爭太大,佔有率下跌等,就算溢利如何亮麗, 股價也易跌難升。另外,財務報表的註腳中有一項叫「業務分部資料」,當中披露了各分部的營業額,其金額和增長也是必看的,例如按業務和地區劃分,若當中出 現重大變化,就要參考年報內的「管理層討論」去了解其原因。

再往下看就是毛利,以它計算出毛利率,可以看到企業所售賣產品的賺錢能力。例如食肆,若食材價格上升,就會影響毛利率。又例如製衣廠,若果原材料如棉花價 格上升,或工人工資增加,但售價不能轉嫁給客戶的話,毛利率就會下跌。因此,我們需要注意毛利率的變化,以了解企業的賺錢能力。

接著再往下看就是經營溢利,即是毛利減去和營運開支後的數值。以它計算出溢利率、留意其變化,及找出升跌原因,從而了解企業的盈利能力及成本控制。開支可分為銷售及運送,行政及支援等,將各項開支與營業額比較,並留意往年的變化,就能看出企業控制成本的能力。

將經營溢利減去財務開支和稅項後,得出來的溢利,就是股東最後能分享得到的利潤。另外,財務開支的變化在一定程度上能看出企業的負債情況,若果此數字持續 上升,就有必要找出原因了。不過,有一點需要留意,若果企業內有非全資擁有的子公司,那麼就代表股東並不能享有溢利之全數,須要減去「非控制性權益 (Non-controlling interest,簡稱NCI)」才成。 早前朋友致電來問,究竟「股東應佔溢利」和「溢利」有何分別,為甚麼有些公司只有「溢利」,有些公司則兩者皆有,答案和NCI有密切關係。NCI是指並非 由企業直接或間接擁有的子公司權益。舉個例子,A公司擁有B公司80%的股權,其餘20%就是NCI。當A公司編製綜合損益表時,首先會將B公司的所有收 入和開支計入A公司的損益表內。當計算出溢利後,就會將NCI所佔的溢利扣除,出來的金額就是「股東應佔溢利」了。最後一提,損益表最為人詬病的,就是不 能阻止「水分」流入。舉個極端例子,若有企業想誇大盈利,慣常做法是同時造大應收帳,但損益表仍把水分照單全收。

另外,一些非現金收益和虧損也會計入損益表,如資產的公平值變動,其實這些只是帳面變動,並不涉及現金。所以,翻閱損益表時,不妨也看看現金流量表,就能進一步了解溢利是如何得來的了。



文章來源:AM730

2013-08-09 國際會計準則
上周提到國際會計師組織板塊於歐洲、北美洲及大洋洲都先後在大移動,今下兩期想分析一下編制國際會計準則,審計準則及專業操守準則等有關機構的背景及組合。

國 際會計準則(International Financial Reporting Standards,簡稱"IFRS"及前稱 International Accounting Standards"IAS")是由國際會計準則委員會(International Accounting Standards Board"IASB")負責研究、編制、演繹及修改。IASB總部設於倫敦,其最重要的使命及成就是鼓吹全球的商業機構都採用國際會計準則IFRS來編 制其賬目,從而促進不同國家、地區編制的財務報表的可比性,其最大成就是使到歐盟,香港及澳洲同時在2005年1月1日開始行使IFRS。

依IFRS制報表問題多多

香港會計師公會作為香港會計準則的編制者在實行日之前,進行了八年艱苦的接軌及改編行動,功不可沒。然而,接軌後實行IFRS時全球的財務報表編制者及使 用者卻發覺問題多多,特別是公允值(fair value)及財務工具(financial instruments)在結算日的估值及計算,特別具爭議性的亦有員工換股權的估值,可換股債券(CB)的估值及估值得到的差額計入當年的損益賬而把損 益賬變成垃圾崗,亦因為會計準則對前兩者在賬目上的懲罰性令到員工換股權及可換股債券的發行幾乎絕迹,IFRS似乎在幫倒忙了。於是,IASB又展開了三 年的修改IFRS計劃。

在香港,一眾上市公司的投資物業成份很重,而在IFRS下每次結賬時須重估物業的公允值及把重估的差額轉到損益賬披露,而 重估的差額往往比當期的經營利潤大數倍。因此,地產公司多年來常出現一些怪象,如公司經營利潤大減,但物業重估帶來的利潤大增或經營利潤有可觀的增長,而 物業重估進賬今期比上期少,導致業績倒退。這種現象亦使到會計利潤與現金流不相符。同時,用傳統方法去計算每股盈利,亦會引起與上期可比性的反效果,甚至 誤導。這亦令到很多上市公司需要在年報的業績回顧篇內,加插額外分析來分別闡述經營結果及資產值的情況。

三年前,美國的Financial Accounting Standard Board(FASB)亦與IASB簽了協議去把美國會計準則與IFRS合併。此舉亦使IASB放下一切與FASB交流及談判兩套準則的合併,很可惜到去 年談判破裂,各行各路,打回原形! 歐債危機後很多銀行賬目千瘡百孔,而特別是預警不足,使賬目使用者、監管者及投資者作出很大的迴響,兩個月前便有10位響噹噹的機構投資者聯名在英國《Financial Times》要求會計準則提供董事會、股東及使用者簡單、易明及他們「需要」的財務資料。

鑑 於財務報表不足的個案不斷發生及經濟復蘇無期,最近英格蘭及威爾斯特許會計師協會(ICAEW)展開了一個大型對會計準則的合用性檢討及諮詢,以求改革。 我相信香港會計師公會作為會計準則的編制者及IASB的一成員,會密切注意是次檢討的進度、定位及參與。況且,最高性能的勞斯萊斯汽車亦要定期檢查及維修吧!

最後亦提到IASB的經費,是由其信託委員會去募集,香港亦有信託委員,其歷任代表為行政會議前成員李業廣及張建東,現任代表為夏佳理。

注﹕其他國際準則如審計及專業操守待下回分析。

文章來源:蘋果日報

2013-08-2 國際會計師組織板塊大移動
兩年來國際會計師組織在歐洲、北美洲及大洋洲都先後進行了前所未見的組合及合作安排,行外以至行內部份成員都未必能了解。

簡 單來說,會計師行業分為兩大主流,一是傳統的執業會計師,由四大及一眾中小事務所及其有專業資格職員作代表;其二是非執業會計師,亦簡稱商界會計師 (Professional Accountants in Business"PAIB")。商界會計師包括在各大中小企業會計部任職,以至首席財務官、獨立董事等,及在公營機構任職及大學任教的(如庫房、稅局、 審計處等)。隨着幾十年來經濟蓬勃發展及企業管理的優化,商界會計師的人數已遠超執業會計師,比例大概是三對一。

從會計師組織來說,很多會是側重於執業那邊,如香港華人會計師公會,亦有只有非執業會計師作為會員的,而大部份組織是兩種會員都有,例如:香港會計師公會、各CA會(Chartered Accountants)及ACCA,然而,他們的會員過半數仍是在商界的。

雖 然各會的會員統稱為會計師,但是各會及各地區/國家內外的組織都在策略上都會各懷鬼胎及各出奇謀的走在別人前面,甚至踐踏「友會」,這種情況積壓了二三十 年後,已在兩年前開始白熱化,現試舉出四大案例供大家了解: 第一案例:英國的CIMA(Chartered Institute of Management Accountants)兩年前脫離已成立三十多年的CCAB(Consultative Committee of Accountancy Bodies),並停止向其提供營運資金。CIMA是一個純以商界會計師作會員的組織,而CCAB在英國本土有不少於七個會計師組織,英國政府鼓吹下,三 十多年前成立,作為對業界統一溝通的對口。CIMA脫離CCAB的主因是CCAB對業界的溝通課題長時期側重於執業會計師那邊,因此與商界會計師關心的課 題及切身問題風馬牛不相及,所以索性退出,同時每年省回一筆資助金。 第二案例:在上述第一案例發生後兩個月,CIMA與美國的 AICPA(American Institute of Certified Public Accountants)聯合公佈兩會將共同創造一個表揚商界會計師的銜頭,以鞏固商界會計師地位及聲譽。這可算是另起爐灶吧!家家有本難念的經,全球會 員最多的AICPA幾十年來在美國政府及國會的監管文化下,已失去會計及審計準則的編制,執業會計師的發牌及其監管獨立於AICPA以外,使AICPA的 職能斷手斷腳而要尋求新發展及合作夥伴來服務會員

。 爭先合併 壯大勢力

第三案例:在加拿大這地大人口少的國家亦有三個愛國但明爭暗鬥的會計師組織,CICA(Canadian Institute of Chartered Accountants)、CGA(Certified General Accountants)及CMA(Certified Management Accountants),CICA是地位較高的執業會計師組織,但其非執業會員亦眾多,CGA執業及非執業會員都有,而在用法文的魁北克省影響力較大, 而CMA則是純商界會計師的組織。亦因為加拿大本國亦覺得在國際舞台上,其雖然貴為G7領先工業國家的成員,但實力比不上較強的國家,如美、英;而在國際 會計舞台上出現一個國家三個會爭一張椅並非良策,因此三會在加拿大聯邦政府大力仙催谷下去年公佈求同存異地組織一個大合併,並創造了新的銜頭,稱為 CPA(Chartered Professional Accountant),現時三會及其省級分會正在舉行會員投票決定是否接受大合併的過程中。

第 四案例:眼見其他地域的會計師組織板塊在大作動,澳洲及新西蘭的 ICAA(Institute of Chartered Accountants Australia)及NZICA(New Zealand Institute of Chartered Accountants),亦宣佈合併建議,希望兩個比較細的組織可在合併後維護及壯大自己在國際會計界的影響力。這算是一個自衞式的主動行為罷。

會 計界的觀察者會直覺地問:其他未有動作的大會計師組織(包括香港會計師公會)眼見國際板塊不停地在移動,自己應該怎樣呢?會否被邊緣化呢?而未有動作的亦 包括英國的三個CA會,分別是英格蘭及威爾斯、蘇格蘭及愛爾蘭。同時依賴各地方屬會提供經費的國際會計師協會在一片合併風下,其屬會會員數目,經費及動力 又會否受到衝擊?我們容後再談!

文章來源:蘋果日報

2013-07-29 港府撐財匯局升格 會計界監管或變天
(綜合報道)(星島日報報道)本港會計改革框架成形。消息透露,港府倡引入「登記制」,會計師日後如要審計上市公司帳目,或要事先向財務匯報局登記,以保審計質素。建議有待諮詢,據悉港府力撐財匯局「升格」為上市審計監管核心,香港會計師公會「自我監管」的傳統將會淡出。

據悉,整套會計監管改革諮詢「雛形」已見,港府、財匯局、會計師公會已就此討論多時。港府與財匯局的取向一致,惟另邊廂被削權的會計師公會反響仍大,故最終出台的諮詢方案,可能尚存變數。當局目標是年底前諮詢會計業界,明年諮詢公眾。

當局的改革目標偏向「進取」,有別會計界主觀意願的「溫和」。據悉,當局擬把財匯局升格為本港唯一的上市審計監管單位,集註冊、專業審查、調 查、紀律處分四大功能於一身。會計師公會權限變相大減,由當下的監管者身分,「降格」為一般業界組織,只負責非上市公司的審計監管、以及訂立會計專業準 則。 近年上市公司的假帳醜聞沒完沒了,監管和執法顯得軟弱無力,嚴重打擊本港金融中心形象。消息稱,當局的改革焦點不是奪權,而是確保上市審計質素。

現時所有執業會計師也屬會計師公會會員,據悉港府倡議「加多一層關卡」,日後負責審核上市公司帳目的會計師,或要向財匯局先行登記。會計界人士 稱,這種「登記制」美國存在已久,根據美國法規,所有審計在美掛牌上市公司的核數師,一律要向美國會計監管機構──PCAOB登記,必要時亦要向美證監提 供資料協助調查。

本港會計界一向由會計師公會「自我監管」,港府早年已想帶頭整頓,奈何會計師公會及四大會計師事務所強烈反對,改革寸步難移。當局2007年雖成功設立財匯局,惟財匯局只有調查權,執法處分等權限仍在公會手中,令財匯局孤掌難鳴。 港府去年委任思捷環球(330)前副主席潘祖明為財匯局主席,並找來港交所(388)前上市科主管狄勤思任行政總裁,正是為整頓會計業作部署。 潘祖明近年備受港府財金政策局重用,他並非出身四大會計師行,沒有會計界「包袱」,正是幫手「開刀」的理想人選。狄勤思作風強硬,有監管機構背景,重視上 市審計質素,料不會輕易受會計界壓力妥協。 標準看齊。

文章來源:星島日報 (2013-07-29)

2013-07-14 新註冊成立公司增9.34%

公司註冊處發表的統計數字顯示,今年上半年根據《公司條例》新註冊成立的本地公司總數為84 996間,較去年下半年的77 738間增加9.34%。

公司註冊處處長鍾麗玲表示,今年首6個月,新註冊的本地公司數目持續上升,當中,經「註冊易」(www.eregistry.gov.hk)網站註冊成立的公司有16 187間。

截至今年6月底,在公司登記冊上的本地公司總數為1 100 778間,較去年年底增加56 134間。

今年上半年在香港設立營業地點並根據《公司條例》第XI部新註冊的非香港公司數目共有352間,較去年下半年的367間下跌4.09%。截至今年6月底,註冊的非香港公司總數達9 014間。

鍾麗玲談及去年7月獲立法會通過的新《公司條例》時指出,目標是在明年第一季實施新《公司條例》。為實施新條例,當局已制訂多項附屬法例,以訂明相關的程序、行政和技術事宜。希望在今年第四季完成餘下的附屬法例立法工作。 資料交換安排邁進一大步,使香港與關乎稅務透明化和合作的國際標準看齊。

文章來源:星島日報 (2013-07-14)

2013-07-10 稅務資料交換協定框架相關法例獲通過

立法會三讀通過《2013年稅務(修訂)條例草案》。條例草案的目的是讓香港在有需要時,可與其他稅務管轄區簽訂稅務資料交換協定,並提升現行全面性避免雙重徵稅協定下的資料交換安排。

財經事務及庫務局局長陳家強表示,條例草案獲得通過,標誌著政府就提升香港的稅務資料交換安排邁進一大步,使香港與關乎稅務透明化和合作的國際標準看齊。

文章來源:on.cc 東方互動 專訊 (2013-07-10)

2013-06-21 蘋果的避稅安排-2

上篇曾提過,美國參議會調查報告指,蘋果公司(AAPL,蘋果)於享有低稅率的愛爾蘭,開設名為Apple Sales International(ASI)和Apple Distribution International(ADI)的子公司,並通過Cost-sharing agreement,將大部分盈利轉移至海外。表面上,蘋果和ASI各自提供資金去共同開發產品,因此產品的收益也順理成章按雙方出資比例去攤分,以符合稅法規定的正常交易(Arm's length)標準。 不過,按照美國稅法,蘋果從本土以外賺取的盈利,也要一併繳納美國稅。當中一項名叫「Subpart F」的稅法,就是用來阻截跨國企業的避稅行為。這項稅法特別針對跨國企業將盈利轉移至海外,並明確地指出那些海外盈利屬於應課稅收入。換句話說,即使跨國企業將盈利轉移至海外,在「Subpart F」規定下,海外盈利也需即時納稅。

既然如此,蘋果公司搞了這麼大的一場龍鳳豈非白費?當然不是,記得在上一篇也提及過,美國稅法同時提供了一些機制,去讓跨國企業降低稅款嗎?其中一項就是在某種情況下,容許他們暫緩繳交屬於海外盈利的稅款,直至相關盈利調回美國本土為止。

據調查報告所說,就是因這些機制,所以不少包括蘋果在內的跨國企業,設法將盈利轉移到一些低稅率的海外地方。報告還引述了國會於2010年所做的一項調查,發現當時美國跨國企業的未分配海外盈利共超過1.7萬億(美元,下同),而且至少有六成的相關資金,是存放於海外而非國內。上述所說機制,其實是目前美國稅法容許的例外情況,蘋果就是通過一項叫做「Check-the-box」的規定來規避「Subpart F」。概括來說,根據此規定,當美國企業申報稅項時,可作出一項選擇,要求稅局在計算稅款時「忽略」下線的海外子公司(lower-tier foreign subsidiaries),並且將他們視為上線海外子公司(Upper-tier foreign subsidiaries)的一部分。換句話說,不論海外子公司有多少家,當企業選擇「Check-the-box」,稅局就必須將他們視作一個整體來看。

蘋果就正是做了此項選擇,並於愛爾蘭開設另一家名為Apple Operations International(AOI)的子公司作上線海外子公司,然後讓AOI直接或間接持有ASI、ADI及其他所有海外公司股權。因此,這堆持有巨額海外盈利的子公司變成下線海外子公司,在「Check-the-box」下被稅局「忽略」,因此她們之間的產品買賣交易也不會被視為「Subpart F」指定的應課稅收入。

據調查報告,單是2011年及2012年,蘋果巧妙地通過此方法,將350億元的產品買賣盈利「隱藏」起來,因此合共125億元的稅款無需立即支付。

此外,由09年至去年,AOI從各下線子公司收取共299億元股息。根據「Subpart F」,不論相關資金是否調回美國本土,蘋果應需要為此繳納稅款。可是蘋果也通過了「Check-the-box」,稅局不得不將這些股息看待成AOI的內部資金調動,因此不需要立即被徵稅。調查報告說,「Check-the-box」原意並非將海外的「應課稅收入」變成「非課稅收入」,但包括蘋果的美國跨國企業卻做到了。

報告亦提到,即使修補「Check-the-box」的漏洞,蘋果也能透過另外兩項稅制漏洞,來避開「Subpart F」的規管。綜合而言,蘋果通過多層子公司架構,將海外盈利轉移至愛爾蘭的子公司,然後利用Cost sharing agreement將盈利「合理化」,之後再通過美國稅例「Check-the-box」的漏洞,令海外盈利不需要即時繳納美國稅。

不少人批評蘋果用盡方法去避稅,是缺乏社會責任表現。可是調查報告揭露出來的稅務安排,蘋果沒有違反任何法例,全部稅務得益都是在現有法律框架下獲取。情況像我們想盡辦法,如何去享盡稅例給我們的免稅額和稅務寬免一樣。因此,蘋果CEO庫克才能理直氣壯地在聽證會中表示,蘋果不欠華府任何稅,一美元都不欠。庫克還建議美國應全面改革稅制,並且降低稅率,這樣才能促進經濟發展。究竟蘋果應避稅,還是甚麼都不做而繳足稅款,你又如何看呢?

文章來源:AM730 (2013-06-21)

2013-6-20蘋果的避稅安排

蘋果公司(AAPL,簡稱蘋果)的避稅成效有目共睹,去年整體實際稅率(Effective tax rate)僅25.2%,較美國聯邦稅率35%低9.8個百分點,海外溢利實際稅率更低至只有1.9%,可謂成績斐然。

究竟蘋果用甚麼方法來避稅?早前美國參議院撰寫的調查報告,就詳盡揭露其方法,非常值得參考。不過,由於報告連同附件共142頁之多,而且涉及繁複的美國稅法,要三言兩語講解清楚並不容易,但仍然嘗試盡量簡單來說明。

概括來說,蘋果避稅安排的主軸在於「Offshore tax planning」,即是所謂離岸稅務安排。或許先簡單介紹一下美國稅法,理論上,美國本土企業所有收入,不論是來自國內還是海外,均需繳納最多35%稅款。

不過,企業可通過一些機制將稅款降低,其中一項廣受跨國企業歡迎的,就是在某種情況下,容許他們暫緩繳交屬於海外盈利的稅款,直至相關盈利調回美國本土為止。

要將盈利有效轉移到海外,主要方法是透過「價格轉移(Transfer pricing)」來進行。調查報告指,蘋果透過兩家位於愛爾蘭的子公司,及分布在世界各地的零售子公司來做價格轉移。如賣到歐洲的產品,首先由愛爾蘭子公司Apple Sales International(ASI)向製造商訂購產品,ASI再將產品轉售予另一家名為Apple Distribution International(ADI)的愛爾蘭子公司。ADI再將產品轉售給蘋果旗下位於歐洲各地的零售子公司,由他們將產品售賣給顧客。

賣到香港及亞洲等地的產品也一樣轉折,產品同樣是由ASI負責向製造商訂購,ASI然後將產品轉售到蘋果的新加坡子公司,由這家公司再將產品轉售到亞洲各地的子公司,並由他們把產品售賣給顧客。反觀美國市場就簡單得多,蘋果直接向製造商訂購產品,然後轉售給美國客戶。美洲其他地區一樣簡單,蘋果將訂購回來的產品,轉售給當地的子公司,由他們向顧客發售。

總括來說,美洲區的銷售是通過蘋果直接來做,其他海外地區則全通過兩家愛爾蘭子公司。據調查報告所述,雖然於海外銷售的產品全都是由這兩家愛爾蘭子公司購入,但實際上只有少量產品會運送到當地,大部分產品均是由製造商直接付運到零售子公司。

報告因此質疑,愛爾蘭子公司在整個銷售過程中,根本沒有實際作用,並且懷疑此安排純粹只為了將海外盈利集中在低稅率的愛爾蘭子公司。另外,報告也提及到,愛爾蘭政府給予ASI和ADI特低稅務優惠,稅率少於2%,甚至低至0.05%。

這還未止,雖然ASI是愛爾蘭公司,但卻於當地享有非稅務居民身份(Non-tax resident status),報告因此質疑,ASI賺到的大部分盈利,不單只毋須在當地繳稅,更加不需要向世界其他地方繳納稅款。可是,由於美國的稅法十分嚴謹,倘子公司之間的價格轉移並非正常交易(Arm's length)的話,即使銷售安排如何巧妙也沒有用。

因此需要依靠ASI和蘋果簽訂的Cost-sharing agreement。通過此協議,蘋果將產品專利的成本與ASI按銷售比例來攤分,如2011年,約有40%的銷售來自美洲,60%來自海外。因此,40%的專利成本由蘋果負責,40%銷售收入也順理成章歸蘋果所有。至於餘下60%的專利成本和銷售收入,自然由ASI負責和擁有。

根據調查報告,由2009年至2012年的4個年度,蘋果(不包括海外)的稅前溢利共290億元(美元,下同),負責的專利成本則是40億元,兩者比例是7:1。反觀ASI,同期的稅前溢利共740億元,負責的專利成本則只是49億元,兩者比例是15:1。

因此看來,蘋果雖是產品專利的實際持有人,但獲利卻較只擁有專利之經濟權益的ASI少,加上ASI的實際稅率遠低於蘋果,因此調查報告質疑,ASI的用途純粹只為避稅。可是,由於此價格轉移符合「Arm's length」的標準,議會也無可奈何。

文章來源:AM730 (2013-06-20)

2013-6-1 網上報稅四大優點郵寄後日截止 eTAX期限至7月


後日星期一就截止報稅,趕不及提交報稅表的打工仔不用慌張,皆因利用稅務局網頁上的「稅務易(eTAX)」報稅,就可延遲1個月至7月3日提交。網上報稅 亦有其他優點,包括部份不變的資料輸入一次後,往後報稅都毋須重複填寫;設有稅款計算機,協助納稅人預早評估交稅額等(見表)。不過,要注意延遲報稅並不 等於推遲交稅日期。
記者:李芳芳
為推動無紙化報稅,稅局自08年開始實施經稅務易報稅,可延遲1個月提交。稅局諮詢中心熱線職員接受查詢時表示,一直使用紙上報稅的僱員,假如未能趕及6 月3日的報稅截止日,而透過網上報稅來獲得延期至7月3日,相信可獲稅局接受。事實上,納稅人全年都可申請稅務易的通行密碼,啓動網上報稅的服務。
打 工仔憑個人身份證號碼及報稅表首頁上的稅務編號,便可在稅務易申請通行密碼。兩個工作天後,將以書面形式郵寄密碼到僱員所報地址。首次進入後,用戶可用8 至16個數字或字母組成,自設個人化的永久稅務編號,方便日後記憶,惟登記一旦完成,不可更改。

交稅日期不會改變
稅務易不但符合時下的環保概念,還可自動儲存個人資料,日後每年報稅時均毋須重複,只需填寫收入總額及稅款扣減項目。羅兵咸永道稅務高級顧問王銳強表示, 第一次使用時可能需花費些少時間來適應及輸入所有適用資料。
香港特許公認會計師公會(ACCA)分會稅務委員會主席黃宏泰相信,對用慣互聯網的人 士,使用稅務易報稅非常容易,經過一次報稅,第二年之後最快只需5至10分鐘便完成。但提醒第一次使用網上報稅的人士,往年在紙上報稅毋須使用的項目,網 上平台將會自動隱藏,假如狀況有變,有新增的報稅項目,便需自行找出來。這要求報稅人有此修改意識,否則可能出現遺漏報稅或扣減開支的項目。
除了 上述與紙上報稅的最大區別,王銳強表示,網上報稅會逐點提示用戶,假如所填寫的資料不符合該項目時,如所填扣稅額超過規定的上限,系統會彈出窗口提示出錯 或自動更正。另外在網上填寫資料時,即使遇上問題未能完成,亦可先儲存後登出,資料將存於系統最長兩個月,只要再登入修改完成即可,但儲存不能視作已經提 交。另一好處是稅務易設有稅率計算機,只需簡單輸入適用的項目,便可預計到所需繳納的稅款額。當然報稅限期內一旦離港,只要已開通稅務易,亦可在外地上網 報稅。不過,無論何時報稅,黃宏泰強調,交稅日期都是相同的。
留意電腦系統要求
值得注意的是,市民出現不少有關稅務易未能在部份電腦上使用的投訴。稅局諮詢中心熱線職員亦承認,稅務易對電腦系統設定有特定要求,尤其是蘋果電腦Mac 機的Java設定,以及過於先進或舊版的電腦都容易遇上此類問題。
市民可參考稅局網頁上政府一站通的網上服務常見問題中,有關技術疑難排解的說明,或可致電支援中心熱線尋求幫助。
網上報稅雖然每年都穩定有逾一成的新增用戶,但目前仍未廣泛使用,佔整體報稅人的比率不高。上年度有33.4萬人使用電子報稅,約佔22%,主要以年輕人及專業人士為主。
【網上報稅有着數】
1.提交報稅表日期,可延遲至7月3日
2.部份資料經一次性輸入後,將自動存檔,往後毋須填寫
3.設有稅款計算機,可預計所須交稅額
4.納稅人若離港,仍可在外地上網報稅


資料來源:蘋果日報


2013-6-1 報稅Q&A


Q:報讀悠閒類課程可獲得扣稅嗎?
A:一般修讀與工作發展相關,或有助將來轉行的課程,納稅人的學費開支都可獲得扣減,基本為本地大專院校課程及專業機構的認可課程都獲接受,2012至2013年度最多扣減6萬元。
不過,理論上不能扣減如瑜伽或插花等消閒課程,以及已獲持續進修基金資助的學費。
Q:夫婦合併報稅一定較着數?
A:未必。夫婦 合併報稅,即免稅額可合併計算為24萬元,當其中一方的收入明顯高於另一方,合併報稅就可讓收入較高的一方善用對方的免稅額。但假如夫婦收入相若,便應分 開報稅,可分別享有收入扣減免稅額後的分段累進稅率。
Q:父母目前仍有收入,納稅人可獲供養免稅額嗎?
A:無論父母有否工作,只要到達55歲或以上,而且子女每年有向他們各人支付1.2萬元以上的供養金額,或者本身已經同住,都符合申請供養免稅額。
Q:間歇性的自由工作或者兼職是否須報稅?
A:無論從事任何工作,包括如上門做私人補習等自由工作(freelance)或兼職,只要收入總額超過免稅額,所得收入都須報稅。
即使這些收入只以現金交收,亦有線索可被稅局查出,如支付一方的公司有報稅紀錄等。一旦被稅局發現,可能被追加罰款。
Q:經網上拍賣或銷售賺錢是否須報稅?
A:在網上轉售二手物品或者開網店售貨賺錢,假如網店店主或出售者有營業意圖,而且頻密交易都是需要報稅,連商業登記證都要申請。
Q:是否可用任何版本的電腦進行網上報稅?
A:部份電腦系統的軟件設置未必符合稅務易的要求,特別是蘋果電腦Mac機容易遇上問題,如OS X10.6或10.7版本系統,則需把Safari瀏覽器升級至5.1.4或之後的版本。
而更加舊的OS X系統版本,則有較麻煩的插件Java設定,故建議市民使用稅務易時,最好在如Windows XP等系統版本通用性高的電腦上應用。
資料來源:蘋果日報


2013-4-20企業申破產上月多四成
本港3月份企業申請破產宗數按月回升40.8%至794宗,浸會大學財務及決策學系副教授麥萃才認為,3月為申請破產的旺月;未來若禽流感蔓延至香港,破產宗數有機會向上。 破產管理署公佈,今年3月份企業申請破產宗數按月顯著上升40.8%;但按年只輕微增長2.2%。今年首季的破產申請宗數為2,195宗,按年升7%。至於發出破產令的宗數,3月為682宗,按月升32.9%,按年則增長5.6%。 麥萃才:免多報一年稅 麥萃才分析,3月申請破產宗數較2月顯著回升,原因是3月為一個財年的最後一個月,「企業喺last minute覺得捱唔住,就會喺3月結業,如果唔係就要報多一年稅」。他又認為現時企業面對租金高企、人工上漲,經營環境有一定挑戰。

2013-3-1天正會計師事務所有限公司榮獲2012年度「商界展關懷」標誌
由香港社會服務聯會策動的「商界展關懷」計劃,旨在嘉許發揚良好企業公民精神的商業機構。天正會計師事務所有限公司亦本著「取諸社會,用諸社會」的理念,自2007年起,應瑪麗醫院附屬機構之邀請,聘用一些復康人士,至今他們已是天正團隊的重要成員,為客戶提供優質服務。因此,我司榮獲2012年度「商界展關懷」標誌,正是反映和表揚公司對關懷社區,關懷員工及關懷環境的承擔,令我們非常欣喜和鼓舞,定當繼續共同肩負及推動企業社會責任,一起凝聚力量,積極建設共融社會和關顧弱勢社群。
減利得稅免商業登記費
政府少收31億

預算案建議為商業機構提供兩項稅務寬免,包括寬免2013/14年度商業登記費,預料有120萬經營者受惠,政府收入會減少21億。

本財政年度又會寬減75%利得稅,上限為1萬元,全港11.9萬名利得稅納稅人受惠,有關扣減會在2012/13年度的最終應繳稅款反映,庫房會少收10億。

相關視頻
2012-5-30 避稅最高個案追8.6億 頭十位涉32億 調查5年


2011年度期間,稅務局完成審核的避稅個案共1804宗,追回的補繳稅款及罰款為5年來新高,達60億元,其中最大宗個案的補繳稅款和罰款逾8.6億元,首十大個案共涉款32億元,稅務局審核這10宗個案均花上最少5年時間。有稅務專家指出,有公司透過開設數間公司及境外銀行買賣自己的物業來避稅,而隨着2004年修訂《稅務條例》後,避稅情况已大減,但稅局追查稅項需時,才出現避稅金額2011年見新高的情况。

去年追回60億

立法會議員陳健波昨日在立法會書面提問本港如何打擊逃稅及避稅情况,財經事務及庫務局長陳家強回應稱,稅務局2011財政年度完成審核的避稅個案共1804宗,涉及補繳稅款及罰款60億元,單是最大10宗個案已涉款32億,其中最大宗個案,補繳稅款和罰款8.64億元,第10位也罰逾1億元;這10宗個案以外者,共涉款約27億元,與過往相若。他續稱,這10宗個案是稅務局經過5年以上審查才完成。

專家:已修例 避稅額料不會增

對於近年避稅額屢見新高,稅務學會會長洪宏德表示,04年修訂《稅務條例》後,避稅情况已大減,但稅局查稅往往需5年以上,故至近年才查出巨額避稅。他續稱,避稅手法複雜,其中一種是「從屬參與」(Sub-Participation Loan Scheme),即開設數間公司,透過海外銀行借貸買賣各公司的物業,海外銀行名義上收取利息,實際上會退回,中間只收取手續費,而該批利息則可用作扣稅。

洪指出,這是最普遍的避稅方法,已有約20年歷史,而且有多種變化,審查需花大量時間和工夫,但這方法已於04年修例杜絕。洪預測2012年度查出的避稅金額不會再增加。

陳家強在回覆中亦說,稅務局會不時檢討打擊逃稅和避稅的成效。

(資料來源: 明報 )

 

2012-5-22 稅局上訴 與陳廷驊旗下公司拗帳面利潤要繳稅


南豐集團創辦人陳廷驊旗下公司興智投資與稅局爭拗03至06年3個財政年度的利得稅,高院去年裁定興智勝訴,法官認為興智持有的未變現上市公司股票,並非實際收益,毋須繳稅,興智可省回2.5億元稅款。稅局不服,今天提出上訴,稅局引用大量案例,指在公司損益表反映的帳面會計利潤,可視為稅務所指利潤來徵稅。

(資料來源: 東方日報 )

 

2012-5-15 避稅罰款補繳大升76% 專家﹕炒股炒樓獲利要報


稅務局最新資料顯示,2010/11年度共完成審查234宗避稅個案,涉及21億元罰款和補收稅項,較前年上升76%,其中多屬大型避稅個案及均有海外公司參與。有稅務專家指出,雖然稅局集中資源調查大型逃稅,但小市民報稅時,若忽略填報股票和樓宇炒賣等令到資產值急升的投資,亦容易惹稅局關注,因應可疑個案「秤身家」。

市民兼職收入常漏報

新一年報稅期已展開,特許公認會計師公會(ACCA)香港分會稅務委員會主席黃宏泰指出,不少市民往往忘記漏報部分收入,引起「避稅」嫌疑。他舉例說,如一般教師在空餘時間做兼職,即使是一至兩星期,也應該申報薪俸稅;至於年內曾經轉工,每份支薪的職位都應該報稅。

他續稱,較普遍的避稅方式,包括單位業主與租客協商不簽租單,以逃避繳付物業稅;又包括市民炒賣股票和炒樓卻不申報,「嚴格來說,若炒賣中銀紀念鈔圖利,也應該申報利得稅」。

能證明非炒賣可不報

他補充,若市民能夠證明有關投資是保值,沒有炒賣意圖,則不用繳稅,「如早年買入單位值300萬,幾年後因為移民賣出單位,賣得500萬,就可以算是資本增值」,不用交稅。

稅局去年完成審查2010/11年度234宗避稅個案調查,數目較前兩個年度的218和206宗為多;金額亦有所上升(見表)。局方指出,大多數避稅計劃都是經專家精心設計,並涉及海外關聯公司的參與,因此稅局往往要投放大量資源作耗時的審核工作,或需時多年才能破案。 

稅局接投訴亦會查小市民

黃宏泰表示,雖然稅局未必會逐一調查小市民的漏報個案,但往往稅局會接到投訴,或留意到部分市民資產突變,因此他認為「瞞稅」亦不一定容易。

(資料來源: 明報 )

 

2012-5-5 香港政府寬免商業登記費一年


香港政府寬免商業登記費 ,由 2012 年 4 月 1 日起為期一年 。商戶仍須繳付破產欠薪保障基金的徵費 。

(資料來源: 香港稅務局 )


2012-4-23 避免雙重課稅,香港與更多國家簽協定


今天啟程訪問東南亞三個國家;越南、馬來西亞和泰國。其中一項主要的工作,是到馬來西亞跟該國簽署「全面性避免雙重課稅協定」,簡稱CDTA。這將使與我們簽署同類協定的伙伴經濟體達到24個。

簽訂這樣的協定,會讓雙方明確劃分彼此的徵稅權,使彼此民眾可以避免雙重課稅,並降低了一些被動收入的預扣稅的稅率。這樣的協定既方便貿易,又能促進人才流通,對雙方都有利。

近年香港加快就「全面性避免雙重課稅協定」與不同國家談判。去年,共有八個國家與香港簽署的「全面性避免雙重課稅協定」正式生效。我們和印度等四個國家的談判亦已經達成協議階段,只待簽署;我們並與南韓等十個國家已有初步議定,不久將展開談判。

這方面的工作得以加快,是因為在二零一零年修訂了我們有關的稅務條例。這條例在二零一零年三月正式生效,使香港的稅務資料交換法例能夠與國際標準接軌。

或許有人會記得,在二零零九年四月舉行的倫敦G20峰會上,曾發生過香港幾乎被列入經濟合作與發展組織(OECD)的「避稅天堂」「灰色」名單的驚險一幕。相信大家可能會記得在G20峰會上,二十國集團同意打擊"避稅天堂",OECD隨即公布了三份名單 -– 黑名單、灰名單和白名單。法國提出要把香港和澳門列入灰名單內。

當時,我正以中國代表團成員的身份出席會議。這段消息令大家十分緊張,立即聯同有關同事跟國家的代表進行深入磋商。最後,由胡錦濤主席親自出面,據理力爭,終於港澳並沒有被列入任何名單之內。這為我們爭取到寶貴的時間,讓香港可以修改有關的法例,來回應國際社會的關注。

這場小風波源自OECD在二零零四年更改了它在一九九五年訂立的稅收協定,香港過去的避免雙重課稅協定和《稅務條例》都據一九九五年的舊例擬定。到OECD二零零四年推出了新的稅收協定範本之後,問題就出現了。過去,香港稅務局不能夠收集與本地稅務無關的資料;若一個締約地區向香港索取超出這範圍的資料,香港便無法提供。據新協定範本,我們就不能以資料與本土稅務無關為理由,拒絕收集和拒絕向另一締約方提供有關資料。稅務局在資料搜集權力方面所受的限制,一直成為我們在商討協定過程中的主要障礙。

其實,香港一直明確支持國際社會提升稅務透明的工作,並且早已經明確表明支持OECD稅務透明化的原則。我早於二零零九年二月發表的財政預算案中,已經表明會提出修例建議,令香港的資料交換安排與國際接軌,並擴展我們的協定網絡。

我們通過《二零一零年稅務(修訂)條例》之後,不但解除了被列入灰名單之憂,還加快了與其他國家簽訂相關協定的行動。二零一零年三月我曾訪問馬來西亞,那時我們的稅務修訂條例正好出台。我便向馬來西亞首相納吉布提出,雙方可以尋求簽訂「避免雙重課稅協定」。他接納建議,第一輪談判便在六月展開了。到去年年底,又進行了第二輪談判,並達成協議。如今,雙方可正式簽署協定了。

稅務條例的修訂,為我們爭取與更多OECD稅收協定締約國的談判注入了動力,很多貿易伙伴對我們的修例作出積極回應,主動邀請我們展開或者重開談判。自此,我們已和十八個國家簽署了「全面性避免雙重課稅協定」。

我們要進一步提高香港的競爭力,不能單靠稅務措施,我們還要保持自由經濟市場的靈活性和金融市場的穩定性,更要進一步提高政府的效率,加強基礎建設,積極培養人才,促進創新發展,營造有利營商的環境。

 

(作者: 曾俊華,現任財政司司長; 資料來源: Yahoo! 新聞香港 - 新聞專欄: 有偈傾)


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