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中國稅務


企業所得稅

課稅範圍

自2008年1月1日起,中國實施新的企業所得稅法。由原來的內、外資企業所得稅法合併為一,並統一了稅基、稅率和稅收優惠等。在中國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業),依照規定繳納企業所得稅。  個人獨資企業、合夥企業不適用。

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徵稅對象及範圍

企業分為居民企業和非居民企業

納稅人

法定標準

納稅人範圍

徵稅範圍

居民企業

1
依照中國法律、法規在中國境內成立的企業
 
1
依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
 
1
國有、集體、私營、聯營、股份制等各類企業
 
1
外商投資企業和外國企業
1
有生產經營所得和其他所得的其他組織
 
1
不包括:個人獨資企業和合夥企業(適用個人所得稅)
 

來源於中國境內、境外的所得

非居民企業

1
依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的企業
 
1
在中國境內未設立機構、場所,但有來源於中國境內所得的企業
 
1. 在中國境內從事生產經營活動的機構、場所,包括:
 
 
1
管理機構、營業機構、辦事機構
 
 
1
工廠、農場、開採自然資源的場所
 
 
1
提供勞務的場所
 
1
從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所
 
 
1
其他從事生產經營活動的機構、場所
 
2. 發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得
 

來源於中國境內的所得

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應納稅所得額的計算方法

應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損後的餘額
應納所得稅 = 應納稅所得額 × 稅率

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企業所得稅稅率

企業類型

範圍

稅率

一般性企業

 

25%

重點扶持的高新技術企業

符合國家《國家重點支援的高新技術領域》

15%

小型利潤企業

工業企業

1
年度應納稅所得額不超過30萬元
1
從業人數不超過100人
1
資產總額不超過3,000萬元

其他企業

1
年度應納稅所得額不超過30萬元
1
從業人數不超過80人
1
資產總額不超過1,000萬元

20%

在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業

 

15%

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企業所得稅支出扣除額的計算

範圍

扣除形式

員工工資、薪金支出

據實扣除

職工福利費支出

不超過工資薪金總額14%的部分,准予扣除

撥繳的工會經費

不超過工資薪金總額2%的部分,准予扣除

職工教育經費支出

1. 不超過工資薪金總額2.5%的部分,准予扣除
2. 超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除

與生產經營活動有關的業務招待費支出

按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%

符合條件的廣告費和業務宣傳費支出
( 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外 )

1. 不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除2. 超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除

公益性捐贈支出

在年度利潤總額12%以內的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除

(詳請請參考企業所得稅實施條例第三節)

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特別納稅調整
1
企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整
 
1
企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產,或者共同提供、接受勞務發生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤
 
1
企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法,稅務機關與企業協商、確認後,達成預約定價安排
 
1
企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來,附送年度關聯業務往來報告表
 

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稅務優惠

類型

範圍

徵稅額

國債利息收入

持有財政部發行的國債取得的利息收入

免稅

居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

1
居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益
 
1
不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
 

免稅

在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益

不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益

免稅

符合條件的非營利組織的收入

 

免稅

從事農、林、牧、漁業項目的所得

1
農作物的種植
1
農作物新品種的選育
1
中藥材的種植
1
林木的培育和種植
1
牲畜、家禽的飼養
1
林產品的採集
1 灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目
 
1
遠洋捕撈

免稅

從事農、林、牧、漁業項目的所得

1
花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
1
海水養殖、內陸養殖

減半徵收

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

《公共基礎設施專案企業所得稅優惠目錄》規定
1
港口碼頭
1
機場
1
鐵路
1
公路
1
城市公共交通
1
電力
1
水利等
(企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目,不享受企業所得稅優惠。)

自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起

1
第1-3年免征
1
第4-6年減半徵收

 

從事符合條件的環境保護、節能節水專案的所得

1
公共污水處理
1
公共垃圾處理
1
沼氣綜合開發利用
1
節能減排技術改造
1
海水淡化

自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起

1
第1-3年免征
1
第4-6年減半徵收

符合條件的技術轉讓所得

 

一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得

1
不超過500萬元的部分,免征企業所得稅
 
1
超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅
 

 

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

 

1
未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,研究開發費用的50%加計扣除
 
 
1
形成無形資產的,按照無形資產成本的150% 攤銷
 
 

民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅

企業所得稅中屬於地方分享的部分

自治機關對該類企業所得稅中屬於地方分享的部分,可以決定減征或者免征。(國家限制發展的企業除外)

安置殘疾人員的工資

殘疾人員的工資

工資據實扣除的基礎上 100%加計扣除

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資

採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的

1
可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額
 
 
1
當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣
 
 

企業購置規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全 生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的專用設備

1
該投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免
 
 
1
當年不足抵免的,可以在以後5個納稅年度結轉抵免
 
 

企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入

指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料及按所需比例,生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入

減按90%計入收入總額

企業固定資產由於技術進步等原因,確需加速折舊的

企業的固定資產由於技術進步,產品更新換代較快的固定資產或常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產

可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法


(資料來源: 中國國家稅務總局)

以上內容只供參考,詳情請瀏覽 中華人民共和國國家稅務總局


如有查詢,請致電3755 8700,傳真至3007 1255或電郵與羅先生聯絡。


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