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中國稅務


增值稅

課稅範圍

增值稅是針對商品生產、加工、修理修配和銷售過程中各環節的新增價值或附加值徵收的稅項,是流轉稅的一種。凡在中國境內銷售或進口、及提供加工、修理修配勞務的企業或個人,均需繳納增值稅。

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徵稅範圍及稅率

徵收範圍

稅率

1. 出口貨物(國家另有規定的除外)

0

2. 納稅人銷售或者進口貨物,除第4項規定外

17%

3. 納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務) 17%
4. 納稅人銷售或者進口下列貨物 13%
  1 糧食、食用植物油
1 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品
1 圖書、報紙、雜誌
1 飼料、化肥、農藥、農機、農膜
1 國務院規定的其他貨物
5. 小規模納稅人 3%

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稅務計算
1
銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額
 
1
納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率
 

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稅額計算
1. 一般納稅人計稅方法
 
1
一般納稅人在計算應納增值稅稅額的時候,先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額,然後以銷項稅額抵扣進項稅額後的餘額為實際應納稅額。應納稅額計算公式:

應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額
 
 
1
當期銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,按照銷售額和規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額,當期銷項稅額 = 當期銷售額 x 適用稅率
 
 
1
當期進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額,可從銷項稅額中抵扣的進項稅額,進項稅額計算公式:當期進項稅額 = 買價 × 扣除率
 
2. 小規模納稅人計稅方法
 
1
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額,按照規定的適用徵收率計算應納增值稅稅額。應納稅額計算公式:
應納稅額 = 銷售額 × 適用徵收率
 
3. 出口貨物退稅
 
1
納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的,應當向海關辦理出口手續,憑出口報關單等有關憑證,在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定
 
1
出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關的,納稅人應當依法補繳已退的稅款

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增值稅的納稅期限
1
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度
1
納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定
1
不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅

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(資料來源: 中國國家稅務總局)

以上內容只供參考,詳情請瀏覽 中華人民共和國國家稅務總局


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