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中國稅務


消費稅

課稅範圍

在中國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人,應當繳納消費稅。

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徵稅範圍及稅率

稅  目

稅  率

一、煙

  

  

1.捲煙

  

  

(1)甲類捲煙

45%加0.003元/支

  

(2)乙類捲煙

30%加0.003元/支

  

2.雪茄煙

25%

  

3.煙絲

30%

二、酒及酒精

  

 

1.白酒

20%加0.5元/500克
(或者500毫升)

  

2.黃酒

240元/噸

 

3.啤酒

  

  

(1)甲類啤酒

250元/噸

  

(2)乙類啤酒

220元/噸

 

4.其他酒

10%

 

5.酒精

5%

三、化妝品

30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

  

  

1.金銀首飾、鉑金首飾和鑽石及鑽石飾品

5%

  

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

五、鞭炮、焰火

15%

六、成品油

  

 

1.汽油

  

  

(1)含鉛汽油

0.28元/升

  

(2)無鉛汽油

0.20元/升

 

2.柴油

0.10元/升

 

3.航空煤油

0.10元/升

 

4.石腦油

0.20元/升

 

5.溶劑油

0.20元/升

 

6.潤滑油

0.20元/升

 

7.燃料油

0.10元/升

七、汽車輪胎

3%

八、摩托車

  

 

1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的

3%

  

2.氣缸容量在250毫升以上的

10%

九、小汽車

  

 

1.乘用車

  

   

(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的

1% 

  

(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

3% 

  

(3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的

5% 

 

(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

9% 

  

(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

12% 

  

(6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的

25% 

 

(7)氣缸容量在4.0升以上的

40% 

 

2.中輕型商用客車

5% 

十、高爾夫球及球具

10%

十一、高檔手錶

20%

十二、遊艇

10%

十三、木制一次性筷子

5%

十四、實木地板

5%

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稅務計算
1
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率
1
納稅人生產的應稅消費品,於銷售時納稅
1
納稅人自產自用的應稅消費品,用於連續生產應稅消費品的,不納稅
1
用於其他方面的,於移送使用時納稅
1
委託加工的應稅消費品,除受託方為個人外,由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品,委託方用於連續生產應稅消費品的,所納稅款准予按規定抵扣
 
1
進口的應稅消費品,於報關進口時納稅
1
採用從價定率和從量定額和從量定額複合計稅(以下簡稱複合計稅)的辦法計算應納稅額

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稅額的計算
1.
消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額複合計稅(以下簡稱複合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:
1
實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率
1
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率
 
1
實行複合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
2.
進口的應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅
 
1
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
    組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)
 
1
實行複合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
    組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率) ÷(1-消費稅比例稅率)

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消費稅的納稅期限
1
消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度
1
納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定
1
不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅

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(資料來源: 中國國家稅務總局)

以上內容只供參考,詳情請瀏覽 中華人民共和國國家稅務總局


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